财务董事长说,那5个常识难题,会计还不会,生

作者:爱彩乐APP下载

目前全行业有近3000家企业,主要有以下三大类:

根据《税收征收管理法》条规定:从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的,税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。根据《税务登记管理办法》规定:已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税,在税务机关责令其限期改正后,逾期不改正的,税务机关应当派员实地检查,查无下落并且无法强制其履行纳税义务的,由检查人员制作非正常户认定书,存入纳税人档案,税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。

5、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产。

1、矿山开采及生产加工型,这些企业都是有限公司或有限责任公司;

5、固定资产丢失,其进项税额应按原值还是按净值转出?

15、提供非学历教育服务。

2、来料生产加工及装饰工程型,这些企业多为有限公司或有限责任公司;

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十一条 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产,发生本办法第二十七条规定情形的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额: 不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率 固定资产、无形资产或者不动产净值,是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。所以企业丢失固定资产,应按固定资产净值×适用税率计算不得抵扣的进项税额。

6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

而后二类企业多数属于小规模纳税人,这些企业主要分布在全省30余家石材市场里。据不完全统计,全行业取得一般纳税人资格的企业不到1000家,有2000多家是小型企业或微型企业,按小规模纳税人待遇纳税。虽然少数企业因有自有矿山,享受了按照简易办法依照6%计算缴纳增值税的优惠政策;但多数没有自有矿山的普通企业,没能按照“建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦),可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税”(《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号))的优惠政策,依然在以17%的高税率缴纳增值税。有许多企业能取得到的是按6%纳税的增值税抵扣票,而开出的必须是按17%的全额票,税负相当沉重,是非常不公平的。而有些企业长年在广东、福建购买发票,以抵进项不足。既扰乱税收政策,也流失了浙江的部分税源。

对学历继续教育,采取凭学籍信息定额扣除方式。纳税人向扣缴义务人提供姓名、纳税识别号、学籍、考籍等信息,由扣缴义务人在预扣预缴环节扣除,也可以在年终向税务机关提供资料,通过汇算清缴享受扣除。在境内接受学历继续教育入学的当月至学历继续教育结束的当月,但同一学历继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。目前,继续教育专项附加扣除的范围限定学历继续教育、技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育的支出,上述培训之外的兴趣培训不在税前扣除范围内。

28、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产。

建材网】近几年来,在各级领导和行业上下的共同努力下,浙江石材行业有了长足的发展。全省已有石材矿山开采、生产加工、石材机械、石材工器具、石材化工、石材营销、石材市场、石材工艺、复合石材、人造石材、石雕石刻、园林景观、养护清洗、地质勘查、科研设计、装饰施工和大专院校等企业单位、商户3000多家,省内年产石材荒料超过33万立方米,板材900万平方米,各类工程用材30多万吨,石材机械2万件套,工器具2万件,石材化工3万吨,复合石材10-12万平方米,人造石材3万平方米,石雕石刻2.5万件,园林景观石5万吨。初步形成了富有特色的产业集群,如杭州石材市场集群、宁波石材产业集群、温州石材产业集群、台州石材产业集群、常山江山沿线的园林景观石、盆景石、板石产业集群,以及浙江靠前个石材之乡-----桐庐钟山乡。全省石材行业总产值超过90亿元,出口创汇3500万美元;销售总额超过200亿元。对浙江经济的发展起了一定的作用。但是浙江属资源小省,石材行业起步较迟,与其它石材业发达的兄弟省市有较大差距,需进一步关心扶持,尤其是税收上的关心与支持。

根据《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》和《关于简并增值税征收率政策的通知》规定,下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行,不得抵扣进项税额:一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税:建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 所以一般纳税人外购石料生产的建筑用石材选择适用简易计税方法。

14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药(如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等)。

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按照5%征收率减按1.5%征收

3、批发零售型,这些企业多数属于个体工商户;

4、一般纳税人外购石料生产建筑用的石材,可以选择适用简易计税方法吗?

5、转让2016年4月30日前取得的土地使用权,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。

1、单位购买的一批货物在运输途中发生交通意外,货物全部毁损。这批货物的进项税额需要转出吗?

15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

根据《增值税暂行条例》的规定:非正常损失的购进货物及相关的应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣,而依据《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定,非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。所以交通意外导致的损失不属于非正常损失,不需要进行进项税额转出。具体咨询税务机关。

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2、纳税人有哪些情况不能领取发票?

24、 中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。

3、继续教育个人所得税专项附加扣除,扣除方式怎么选择?

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

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26、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行,提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。

除以上1-11项为销售货物,以下为销售服务。

20、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

13、提供城市电影放映服务。

5、销售自产的自来水。

2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。

4、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

一般纳税人可选择3%征收率的有

三、预征率

23、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

10、药品经营企业销售生物制品,兽用药品经营企业销售兽用生物制品,销售抗癌罕见病药品

预征率有3档,2%,3%和5%。简易计税的预征率基本上与征收率一致。销售不动产和销售自行开发房地产的预征率简易计税与一般计税相同。注意:换算成不含税价时,分母为税率或征收率,而不是预征率。如纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的,应预缴税款=含税销售额÷×预征率3%

3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

11、酸奶、奶酪、奶油,调制乳。

4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

22、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。

按改革后的新税率将《增值税税率、征收率、预征率表》进行了调整。

12、洗净毛、洗净绒。

12、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务,以及在境内转让动漫版权。

1、出租、销售2016年4月30日前取得的不动产。

11、提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

7、锯材,竹笋罐头。

8、销售自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

6、2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。

27、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为,暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税。

二、征收率

增值税税率一共有4档:13%,9%,6%,0%。销售交通运输服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物税率为9%;加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%;销售无形资产为6%,出口货物税率为0;2、其余的:货物是13%,服务是6%。

附件1:

4、提供人力资源外包服务。

2、各种蔬菜罐头。

2019年3月5日上午9时,十三届全国人大二次会议开幕,总理作政府工作报告 。报告明确,深化增值税改革,将制造业等行业原有16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降为9%,确保主要行业税负明显降低。

6、中成药。

21、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务。

一共有2档,3%和5%,一般是3%,除了财政部和国家税务总局另有规定的。1、5%:主要有销售不动产,不动产租赁,转让土地使用权,提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。货物销售里没有5%征收率的。2、征收率绝大多数是3%,容易与5%记混的单独记忆一下:建筑服务,有形动产租赁,小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的。3、两个减按:个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。销售自己使用过的固定资产、旧货,按照3%征收率减按2%征收。4、小规模纳税人以及选择简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率。

13、直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂。

一般纳税人可选择5%征收率的有

14、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。

18、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务(含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入)。

1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品,玉米浆、玉米皮、玉米纤维和玉米蛋白粉。

2、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。

19、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

9、单采血浆站销售非临床用人体血液。

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个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。

7、以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。

一、税率

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶,边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

16、提供教育辅助服务。

以下13%货物易于农产品等9%货物相混淆:

10、各种蛋类的罐头。

以上销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

25、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。

附件2:

1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。

1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

29、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

3、典当业销售死当物品。

17、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

8、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。

2、寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。

3、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。

按照3%征收率减按2%征收

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物(如胡椒粉、花椒粉等)。

6、纳税人销售旧货。

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